近年來(lái)，國(guó)有供應(yīng)鏈公司因涉足融資性貿(mào)易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)，這些事件給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。自國(guó)資委發(fā)布“十不準(zhǔn)”政策以來(lái)，國(guó)企供應(yīng)鏈公司面臨著更為嚴(yán)格的審計(jì)合規(guī)檢查。這些規(guī)定旨在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，防止虛假貿(mào)易和融資性貿(mào)易的發(fā)生。
 

審計(jì)合規(guī)檢查的新要求

盡管國(guó)家多次明令禁止此類行為，且近兩年出臺(tái)了多項(xiàng)監(jiān)管政策，例如，國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》，提出了“十不準(zhǔn)”政策，明確禁止了虛假貿(mào)易行為。這些要求包括不準(zhǔn)開(kāi)展背離主業(yè)的貿(mào)易業(yè)務(wù)、不準(zhǔn)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)較高的非標(biāo)倉(cāng)單交易、不準(zhǔn)違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)代理貿(mào)易收入等。‌2021年國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)地方國(guó)有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)〔2021〕18號(hào)）中就明確禁止了融資性貿(mào)易和“空轉(zhuǎn)”“走單”等虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)，強(qiáng)調(diào)要控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。但仍有一些國(guó)有企業(yè)為了追求營(yíng)收增長(zhǎng)和財(cái)務(wù)報(bào)表的美化，不顧風(fēng)險(xiǎn)，違規(guī)操作，暗中進(jìn)行資金借貸，以期獲得額外收益。為防范類似風(fēng)險(xiǎn)事件的再次發(fā)生，加強(qiáng)融資性貿(mào)易的審計(jì)監(jiān)督已成為各企業(yè)的重點(diǎn)。

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國(guó)企供應(yīng)鏈公司的審計(jì)內(nèi)容通常包括以下幾個(gè)方面

1.財(cái)務(wù)審計(jì)：這是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，主要關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。審計(jì)部門會(huì)通過(guò)對(duì)這些報(bào)表的審查，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

2.業(yè)務(wù)流程審計(jì)：包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、倉(cāng)儲(chǔ)、物流等各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)。審計(jì)部門會(huì)檢查這些流程是否遵循了既定的規(guī)章制度，是否存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3.內(nèi)部控制審計(jì)：評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，能否有效地防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。這包括對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理制度、流程、職責(zé)分工等方面的審查。

4.合規(guī)性審計(jì)：檢查企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)是否符合國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求。

5.貨權(quán)管理審計(jì)：貨權(quán)管理是供應(yīng)鏈管理的核心環(huán)節(jié)之一。審計(jì)部門會(huì)檢查企業(yè)貨權(quán)的確權(quán)、轉(zhuǎn)移、質(zhì)押等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，是否存在重復(fù)質(zhì)押、貨物損失等風(fēng)險(xiǎn)。

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國(guó)企供應(yīng)鏈公司在應(yīng)對(duì)審計(jì)檢查時(shí)，可以采取以下合規(guī)策略

1.自檢自證和整改‌：面對(duì)審計(jì)合規(guī)檢查，國(guó)企供應(yīng)鏈公司需要全面自查自糾，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作符合“十不準(zhǔn)”等政策要求。確保貨物流轉(zhuǎn)、資金流動(dòng)、發(fā)票開(kāi)具和物流配送等環(huán)節(jié)一致，避免虛假貿(mào)易。‌

2.提升財(cái)務(wù)法務(wù)合規(guī)培訓(xùn)：組織專業(yè)培訓(xùn)，幫助員工理解“十不準(zhǔn)”政策的具體要求和應(yīng)用場(chǎng)景。通過(guò)實(shí)戰(zhàn)案例分享和專家指導(dǎo)，提升員工的合規(guī)意識(shí)和操作能力‌。

3.聘請(qǐng)外部法律顧問(wèn)做合規(guī)性審計(jì)：定期邀請(qǐng)外部法律和合規(guī)領(lǐng)域的專家顧問(wèn)，對(duì)公司的供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)進(jìn)行全面審計(jì)。這一過(guò)程旨在識(shí)別可能存在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論它們多么隱蔽，并就如何加強(qiáng)我們的合規(guī)體系提出專業(yè)的改進(jìn)建議。如德和衡律所，通過(guò)這種獨(dú)立的外部審計(jì)，能夠獲得一個(gè)更為客觀和中立的視角。

4.信息化審計(jì)模式：借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。建立供應(yīng)鏈信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和數(shù)據(jù)共享，為審計(jì)工作提供有力支持。

5.‌確保“確權(quán)”‌完善內(nèi)控機(jī)制‌：在“十不準(zhǔn)”政策下，國(guó)企供應(yīng)鏈公司需要特別注意“確權(quán)”問(wèn)題。通過(guò)完善貨權(quán)管理制度、利用第三方貨權(quán)管理平臺(tái)、加強(qiáng)合同管理和單據(jù)控制、運(yùn)用數(shù)字化技術(shù)手段以及建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，貨權(quán)數(shù)據(jù)將全部數(shù)字化、證據(jù)化，其中證據(jù)時(shí)間取自國(guó)家授時(shí)中心，并上鏈至國(guó)家級(jí)數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施星火·鏈網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)貨權(quán)證據(jù)鏈雙存證，讓企業(yè)能夠確保貿(mào)易的真實(shí)性和合規(guī)性，避免虛假貿(mào)易和融資性貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

6.建立健全管理制度：制定詳細(xì)的內(nèi)控管理制度，涵蓋大宗商品貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)控制、銷售跟單管理、商務(wù)崗位管理、業(yè)務(wù)單據(jù)管控、倉(cāng)庫(kù)崗位職責(zé)、風(fēng)控崗位管理等方面‌。

綜上，在“十不準(zhǔn)”政策下，國(guó)企供應(yīng)鏈公司面臨著嚴(yán)格的審計(jì)挑戰(zhàn)。為了有效應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)并保護(hù)企業(yè)免受風(fēng)險(xiǎn)事件的影響。國(guó)有供應(yīng)鏈企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中需關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表、供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理以及貨權(quán)管理等多個(gè)方面的內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立健全內(nèi)部控制體系、加強(qiáng)貨權(quán)管理、提升財(cái)務(wù)管理水平、強(qiáng)化合規(guī)文化建設(shè)、積極配合審計(jì)部門工作以及利用信息技術(shù)提升審計(jì)效率等措施來(lái)應(yīng)對(duì)這些審計(jì)內(nèi)容，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性和高效性。

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